Alemania: Estado de la factura electrónica B2B entre empresas
El BMF actualiza su escrito sobre la factura electrónica en Alemania detallando y clarificando información relacionada con los formatos electrónicos, facturas correctivas, almacenamiento electrónico y la creación de un portal nacional para el reporte de datos de factura. Todas las empresas deben poder recibir facturas electrónicas desde enero de 2025.
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Alemania continúa sentando las bases de su proyecto de factura electrónica entre empresas en el país. El proyecto de factura electrónica se incluye dentro de la ley denominada Gesetzes zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness o Wachstumschancengesetz, dirigida a impulsar las oportunidades de crecimiento de las empresas y a la simplificación fiscal y equidad tributaria.
El 22 de marzo de 2024, el Bundesrat aprobó la ley Wachstumschancengesetz bajo la que se incluye la obligatoriedad de la factura electrónica B2B, que comenzará en enero de 2027 para empresas con más de 800.000 € de facturación y en enero de 2028 para empresas con menos de 800.000 € de facturación. No obstante, todas las empresas deben poder recibir facturas electrónicas desde enero de 2025.
Cabe destacar que el ecosistema de Alemania en materia de factura electrónica B2G se encuentra descentralizado en cada uno de sus estados federales, por lo que la introducción de un sistema único de facturación B2B supone un gran reto.
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Novedades en la factura electrónica en Alemania
El BMF actualiza su escrito sobre la factura electrónica B2B con los siguientes puntos:
- Diferencia entre factura electrónica y otras facturas: se considera factura electrónica la factura en formato XRechnung, ZUGFeRD y las compatibles con el estándar europeo EN 16931. El resto de las facturas en otros formatos se consideran “otras facturas”.
- Recepción de facturas electrónicas: A partir de enero de 2025, un receptor de facturas no puede negarse a aceptar facturas electrónicas de sus emisores.
- Almacenamiento electrónico: la factura estructurada debe ser almacenada en su formato original y cumplir con los requisitos de inalterabilidad. La solución de almacenamiento electrónico de EDICOMLta es, además, conforme a la normativa de almacenamiento en Alemania denominada GobD, garantizando la trazabilidad, verificabilidad e integridad de los documentos almacenados.
- Facturas correctivas: La corrección de una factura debe realizarse de la misma forma que la factura original estructurada. No es posible modificar o corregir datos de una factura mediante medios no electrónicos.
- Portal nacional: El gobierno plantea en un futuro la posibilidad de enviar reportes electrónicos fiscales de ciertos datos de las facturas a un portal nacional.
Calendario de implementación del proyecto B2B
El BMF ha propuesto un calendario de implementación que afecta a la recepción, emisión y al uso de los diferentes formatos.
01/01/2025
- Todas las empresas deben poder recibir facturas electrónicas.
- Emisión voluntaria de facturas electrónicas.
- Es importante remarcar que no existirá ninguna plataforma centralizada nacional.
01/01/2027
- Emisión obligatoria de facturas electrónicas para empresas con una facturación anual superior a 800.000 euros.
01/01/2028
- Todas las empresas deben enviar facturas electrónicas B2B.
Formatos permitidos por fase
01/01/2025
- Papel
- Factura electrónica acorde el reglamento EN 16931 que define el modelo semántico relacionado con los datos a incluir en la factura: Formatos nacionales compatibles en Alemania: XRechnung y ZugFeRD.
- Otros formatos (XML, EDIFACT, X12…)
01/01/2027
- Papel: permitido en condiciones especiales
- Factura electrónica acorde el reglamento EN 16931 que define el modelo semántico relacionado con los datos a incluir en la factura: Formatos nacionales compatibles en Alemania: XRechnung y ZugFeRD.
- Otros formatos (XML, EDIFACT, X12…): permitido en condiciones especiales
01/01/2028
- Factura electrónica acorde el reglamento EN 16931 que define el modelo semántico relacionado con los datos a incluir en la factura: Formatos nacionales compatibles en Alemania: XRechnung y ZugFeRD.
- Otros formatos (XML, EDIFACT, X12…) siempre que sean compatibles con el formato EN16931.
Fases de la factura electrónica B2B en Alemania
- 2021: Los partidos en coalición plantean la introducción de un sistema de reportes electrónicos basado en la factura electrónica.
- Noviembre de 2022: la coalición de gobierno solicitó a la Unión Europea la derogación de los artículos 218 y 232 de la Directiva Europa sobre factura electrónica, donde se especifica que las empresas deben solicitar primero el permiso de sus proveedores para adoptar la facturación electrónica.
- Abril de 2023: El 17 de abril de 2023, el Ministerio Federal de Hacienda alemán anuncia la puesta en marcha de un plan para introducir la factura electrónica entre empresas en el país mediante una consulta pública sobre la factura electrónica.
- Junio de 2023: El gobierno de Alemania ha recibido una recomendación positiva de la Comisión Europea al Consejo para aplicar su mandato de facturación electrónica B2B. Según la propuesta, Alemania recibiría una excepción temporal a partir del 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2027 (o hasta el momento en que se adopte ViDA).
- Julio de 2023: El BMF publica un primer borrador del proyecto Wachstumschancengesetz. El borrador del Ministerio Federal de Finanzas incluye los siguientes puntos más relevantes en relación con la factura electrónica:
- la limitación de la facturación electrónica a transacciones B2B nacionales,
- una definición de factura electrónica basada en CEN 16931,
- la supresión de las facturas en papel,
- Agosto 2023: El BMF publica una actualización del borrador de la ley Wachstumschancengesetz. En relación con la factura electrónica, añade la posibilidad de uso de formatos EDI durante un periodo de tiempo limitado.
- 2 de octubre 2023: El BMF anuncia un calendario de implementación provisional de la factura electrónica B2B.
- 20 de octubre 2023: El Parlamento alemán sugiere, en sus comentarios sobre la ley Wachstumschancengesetz, una demora de dos años para la obligación de recepción de factura electrónica.
- Diciembre 2023: Estaba previsto que la "Ley de Oportunidades de Crecimiento" fuera aprobada por el Bundestag el 15 de diciembre. Sin embargo, el 4 de diciembre, el Bundesrat rechazó la versión de la ley aprobada por el Bundestag. El Bundesrat aboga por una prórroga de dos años para la implementación obligatoria de la factura electrónica.
- Febrero 2024: La "Ley de Oportunidades de Crecimiento" ha sido remitida al comité de mediación, cuyo objetivo es resolver las diferencias en el proceso legislativo entre ambas cámaras. El Bundestag votó el 23 de febrero a favor de la versión de compromiso.
- 22 de marzo de 2024: El Bundesrat aprueba la ley Wachstumschancengesetz bajo la que se incluye la obligatoriedad de la factura electrónica B2B.
Factura electrónica B2G en Alemania
Desde el 18 abril de 2020 los estados federados deben admitir la factura electrónica de acuerdo con la Directiva Europea 2014/55/EU. El desarrollo de la factura electrónica depende de que cada Estado Federal (Bundesland) publique su propia transposición de la Directiva Europea a través de un decreto ley que regule los sistemas de comunicación, formatos y puntos de entrada. La única exigencia es que se debe ofrecer en todos los casos la conexión vía Peppol.
Los estados federales que próximamente obligarán a sus proveedores a emitir factura electrónica serán Renania-Palatinado el 1 de enero de 2024 y Hesse en abril de 2024.
Consulta la información actualizada sobre el estado de implementación de la factura B2G en los estados de Alemania.
Formatos Factur-X y ZUGFeRD
El Foro de Facturación Electrónica de Alemania (FeRD) y el Foro Nacional de francés para la Facturación Electrónica y la Contratación Pública Electrónica (FNFE-MPE) colaboran desde 2015 en la creación de un estándar francoalemán para las facturas electrónicas. El objetivo es facilitar el intercambio de información sobre facturas en las transacciones nacionales y transfronterizas, en particular para las pequeñas y medianas empresas.
Factur-X es uno de los tres formatos de factura que serán de recepción obligatoria por todos los contribuyentes franceses en el contexto de la reforma de la facturación y la declaración electrónicas en Francia, que comenzará de forma voluntaria a principios de 2025. ZUGFeRD es uno de los formatos aceptados en Alemania en el contexto del mandato alemán de facturación electrónica B2B que también entrará en vigor en 2025.
Los equipos de FNFE-MPE y FeRD publicaron en marzo de 2022 una versión alineada de Factur-X 1.0.06 / ZUGFeRD 2.2, conforme a la norma europea EN16931.
Las nuevas versiones de Factur-X 1.0.07 / ZUGFeRD 2.3 son formatos técnicamente idénticos con una documentación común en francés, alemán e inglés. La nueva versión se ha actualizado para enriquecer el perfil EXTENDED con el fin de abordar la diversidad de casos de negocio que tendrán que ser apoyados con facturas electrónicas que contengan todos los campos obligatorios de forma estructurada.
Factur-X/ZUGFeRD permite también el uso de perfiles de referencia, como XRECHNUNG para Alemania, y EXTENDEDCTC-FR para Francia, que es un subconjunto del perfil EXTENDED.
