La factura electrónica e-Fapiao (Fully Digitalized E-Fapiao) en China: masificación desde diciembre 2024
El 24 de noviembre, la Administración Estatal de Impuestos de China anunció la implementación oficial a nivel nacional de facturas electrónicas totalmente digitalizadas (e-fapiao). La implementación entró en vigor el 1 de diciembre de 2024.
Esta decisión se produce tras el exitoso programa piloto, que se ha implementado sin problemas en varias regiones. En 2025, China pretende haber realizado la transición completa a las facturas electrónicas totalmente digitalizadas (Fully Digitalized E-Fapiao).
China ha emergido como uno de los líderes mundiales en la adopción de la factura electrónica, conocida como "Fapiao electrónica" o Fully Digitalized E-Fapiao (电子发票).
El gobierno chino ha anunciado el comienzo de la masificación de la factura electrónica totalmente digitalizada. La implementación a nivel nacional entrará en vigor el 1 de diciembre de 2024. El programa piloto ha logrado la optimización del entorno empresarial, la mejora de la eficiencia administrativa y la facilitación de la transformación digital de la economía y la sociedad.
Para respaldar la implementación, la STA ha establecido una plataforma de servicio de factura electrónica unificada a nivel nacional. El Gobierno ha desarrollado su plataforma, denominada Leqi Platform. La plataforma Leqi permite a las empresas que cumplen determinados criterios conectarse con la autoridad fiscal a través de la API, automatizando así el intercambio de información.
El objetivo del Gobierno es lograr la digitalización completa de la gestión de facturas, digitalizando toda la información que figura en las facturas en papel y permitiendo el seguimiento del ciclo de vida de los documentos. Esta reforma integra varios tipos de facturas en un único formato de factura electrónica, que tiene la misma validez legal y la misma función que la actual “fapiao” en papel.
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Fases de la factura electrónica en China
En 2012, la Administración Estatal de Impuestos de China (STA) lanzó un programa piloto para implementar las facturas electrónicas en sectores como el comercio electrónico y el transporte. La iniciativa comenzó en ciudades como Beijing, Shanghái y Shenzhen y se centró en facilitar las operaciones de grandes plataformas de venta online.
Entre 2019 y 2021, la STA impulsó reformas fiscales para estandarizar el uso de la factura electrónica a nivel nacional. En 2020, China Tax Bureau (CTB) impuso a los nuevos contribuyentes en el país la adopción del nuevo sistema facturación electrónica B2B llamado Golden Tax System o Fapiao System. El resto de los contribuyentes podían adherirse de forma voluntaria.
Golden Tax System III - e-Fapiao totalmente digitalizadas - 3 数电发票
La fase denominada Golden Tax System III comenzó en diciembre de 2021.
A partir del 1 de diciembre de 2023, todas las regiones del país permitían a las empresas piloto emitir e-fapiao totalmente digitalizadas a través de la plataforma de servicio de factura electrónica.
El e-fapiao totalmente digitalizado es un nuevo tipo de factura que difiere del e-fapiao normal del IVA y del tradicional Fapiao en papel. Contiene 17 elementos: código QR dinámico, número de factura, fecha de emisión, información del comprador, información del vendedor, nombre del proyecto, especificación y modelo, unidad, cantidad, precio unitario, importe, tipo impositivo/tasa de gravamen, importe del impuesto, total, ad valorem y total del impuesto (en palabras y cifras), observaciones y factura.
En China coexisten seis tipos de fapiao: el fapiao especial del IVA, el fapiao general del IVA, el e-fapiao especial del IVA, el e-fapiao general del IVA, el e-fapiao especial del IVA totalmente digitalizado y el e-fapiao general del IVA totalmente digitalizado.
Golden Tax System IV - Natural System - 4 全电发票
El objetivo de esta fase es transformar la gestión fiscal de "gestionar los impuestos mediante facturas" a "gestionar los impuestos mediante big data". Este modelo es accesible exclusivamente a empresas con una facturación anual superior a 50 millones de RMB (unos 6 millones de euros) y con facturas anuales emitidas superiores a 50.000 ejemplares.
A partir del 1 de diciembre de 2024, la Administración Estatal de Impuestos anunció la promoción de facturas electrónicas totalmente digitalizadas (e-fapiao) para el transporte de pasajeros de aviación civil. Este anuncio especifica que las empresas de transporte aéreo público y las agencias de ventas de transporte aéreo registradas en China pueden emitir facturas electrónicas para servicios de transporte de pasajeros nacionales. El itinerario electrónico sirve como una factura completamente digitalizada, que contiene información esencial como el número de factura, la identificación nacional e internacional, los detalles de identificación del pasajero, la información del itinerario, la tarifa, el recargo por combustible, el monto y la tasa del IVA y el Fondo de Desarrollo de la Aviación Civil.
¿Cómo funciona la factura electrónica e-Fapiao en China?
La factura electrónica en China funciona a través de un modelo de validación o Clearance por parte del gobierno chino.
- La factura se envía en formato XML a la STA (State Taxation Administration).
- La plataforma nacional se encarga de validar la factura e incluir los siguientes elementos requeridos: (confirmación de validación + Key ID + QR Code).
- Una vez validado, la plataforma lo envía al emisor de la factura en formato PDF u OFD.
- El emisor de la factura se encarga de enviarla al destinatario.
A diferencia de las facturas en papel, las facturas digitales existen únicamente en formato digital y se emiten como documentos de una sola copia. Cada factura digital presenta un número único de 20 dígitos, estructurado para incluir los dos últimos dígitos del año calendario, un código regional para la autoridad fiscal provincial, un dígito que indica el canal de emisión y un código secuencial.
La factura electrónica china – e-Fapiao
En China se denomina fapiao a la factura. Un fapiao es un recibo físico legal emitido en papel, distribuido, impreso y administrado por la STA (State Taxation Administration), que sirve como prueba de compra de bienes y servicios en China. Las empresas en China deben adquirir los fapiao a la STA, antes de realizar sus ventas, lo que significa que esencialmente pagan los impuestos antes de realizar sus transacciones de venta. Dependiendo del sector en el que opere la empresa, así como de la estimación de su facturación, la empresa deberá comprar unos u otros tipos de fapiao y por una cantidad máxima limitada. Existen múltiples tipos de fapiao: fapiao general, fapiao general con IVA y fapiao con IVA espacial.
Tipos de e-fapiao
La e-fapiao, es la representación digitalizada del fapiao y existen dos tipos: general y especial.
Como la factura en papel, la e-fapiao general es aquella que se emite por la transacción comercial de un producto o servicio y el IVA no es deducible.
La e-fapiao especial es aquella que permite la deducción del IVA y sobre la cual se desarrolla el programa piloto. Afecta al ámbito B2B.
Factura electrónica General e-Fapiao
Las primeras facturas en ser digitalizadas fueron las facturas General e-Fapiao en 2015. Al tratarse de facturas no deducibles por los destinarios su implementación era mucho más sencilla, en comparación con las facturas Special fapiao. En 2017, el gobierno decidió extender el alcance de las General e-Fapiao a sectores de transacciones de alta frecuencia como el comercio electrónico, las telecomunicaciones, las finanzas y el correo urgente con el objetivo de seguir promocionando la adopción de la factura electrónica.
Factura electrónica Special e-Fapiao
Tras el éxito de las General e-Fapiao, en 2020, el gobierno decidió digitalizar también las facturas deducibles introduciendo las Special e-Fapiao a través del Anuncio N.º 22 (2020) sobre “La Implementación de Facturas Electrónicas de IVA entre Contribuyentes Recién Establecidos”. La norma fue adoptada de forma paulatina por parte de todas las provincias chinas a lo largo de 2021.
Tanto en el caso de las general e-Fapiao como en el de las Special e-Fapiao su uso es obligatorio para nuevos contribuyentes y voluntario para el resto de empresas.
e-Fapiao: Provincias adheridas al Golden Tax System para emisión de facturas electrónicas
Este es el cronograma del programa piloto por el que se permite la emisión de facturas electrónicas por regiones.
Septiembre de 2020: El programa piloto de facturación electrónica de China empezó a permitir la emisión de facturas electrónicas en Ningbo, Shijiazhuang y Hangzhou.
Diciembre de 2020: El programa piloto se amplía a Tianjin, Hebei, Shanghái, Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Guangdong, Chongqing, Sichuan y Shenzhen.
Enero de 2021: El programa piloto se amplía para incluir Pekín, Shanxi, Mongolia Interior, Liaoning, Jilin, Heilongjiang, Fujian, Jiangxi, Shandong, Henan, Hunan, Guangxi, Hainan, Guizhou, Yunnan, Tíbet, Shaanxi, Gansu, Qinghai, Ningxia, Xinjiang, Dalian, Xiamen y Qingdao.
En diciembre de 2021, China pone en marcha un nuevo programa piloto denominado fully digitized invoice, comenzando con tres provincias: Shanghái, Mongolia Interior y Guangdong. La "fully digitized invoice” es un nuevo tipo de factura electrónica que simplifica la emisión de facturas electrónicas tanto para fines B2B como B2C a través de la plataforma nacional de factura electrónica en China. Este es el cronograma del programa piloto:
- Octubre 2022: Sichuan
- Noviembre 2022: Xiamen
- Enero 2023: Shanghai, Chongqing, Qingdao, Dalian, Tianjin y Shaanxi
- Marzo 2023: Henan, Jilin, Shenzhen, Ningbo, Fujian y Yunnan.
- Octubre 2023: Beijing, Hunan, Shandong, Anhui, Qinghai, Ningxia y Guizhou
- Noviembre 2023: Tíbet
Servicio de EDICOM China Golden Tax System - e-Fapiao
A través de la plataforma Globa e-Invoicing de EDICOM las empresas pueden emitir, enviar, recibir y almacenar cualquier tipo de facturas e-Fapiao, tanto general como Special, de acuerdo con los requisitos del gobierno chino. Todo el proceso se realiza de forma automática e integrada con su ERP.
EDICOM conecta de forma integrada con su ERP para enviar la información a la plataforma nacional y recibir el archivo validado que contiene todos los elementos aplicados por la STA para otorgarle validez legal. Todos estos elementos (confirmación de validación + Key ID + QR Code) se integran de vuelta en el ERP del emisor. Por otro lado, EDICOM puede en paralelo enviar por el canal elegido la factura electrónica e-fapiao al destinatario, tanto en formato PDF como OFD (XML + PDF).
La solución de EDICOM International eInvoicing Platform permite acompañar a las empresas contribuyentes en la transición al nuevo sistema de facturación electrónica en más de 80 países.
